Холандско изузеће за холдинг компаније
Ажурирано 19. фебруара 2024
Важан аспект система пореза на добит у Холандији је изузеће од посебног учешћа према којем су сви капитални добици и дивиденде генерисани прихватљивим уделом ослобођени пореза.
Иако су све компаније са пребивалиштем у Холандији генерално одговорне за ЦИТ на основу свог прихода оствареног широм света, добит која потиче од прихватљивог удела ослобођена је пореза на нивоу акционара који се сматра порезним резидентом у Холандији. Ово изузеће од пореза назива се изузеће од холандског учешћа (у даљем тексту: ПЕ).
ПЕ има две главне сврхе. У свом чисто домаћем смислу спречава двоструко опорезивање прихода једног предузећа (опорезивање дохотка предузећа и његове матичне корпорације). Из међународне перспективе, ЈП тежи да избегне двоструко опорезивање од стране различитих земаља.
Порез на добит у Холандији
Генерално, све локалне компаније су обавезне за порез на добит предузећа, или ЦИТ, у односу на њихов приход остварен широм света. За профит до 200 000 евра стопа пореза на доходак је 19%. Сваки приход који прелази овај праг опорезује се по стопи од 25.8%.
Корпоративни резиденти
Све резиденцијалне холандске компаније требају платити ЦИТ. Пореско резидентство утврђује се на основу посебних околности и чињеница. Место ефикасног управљања дефинисано је одређеним предусловима. Ово је локација на којој:
- доносе се важне одлуке у вези са пословањем;
- директори се састају и раде;
- компанија чува своју пословну евиденцију и припрема своје финансијске извештаје.
Стога се субјекти сматрају пореским резидентима ако су њихове локације ефикасног управљања у Холандији.
Прихватљиво деоничарство
Према важећем законодавству, ЈП је применљив на добит од удела у холандском матичном предузећу резиденту Холандије, ако испуњава доле наведене захтеве:
- Матична корпорација учествује са најмање пет процената номиналног уложеног акцијског капитала (алтернативно, у зависности од околности, пет процената гласачких права) дате компаније чији је капитал подељен на акције (захтев за минимални праг);
- Испуњен је најмање један од три услова:
- матична корпорација учествује са циљем да акумулира принос већи од онога што се очекује од пасивног улагања у портфељ (мотив);
- индиректна и директна имовина зависног предузећа укључује мање од педесет процената пасивне имовине која подлеже смањеној пореској стопи (захтев за имовином);
- према холандским стандардима зависно предузеће већ сноси одговарајући порески терет (порески захтев);
- Добит коју је подружница остварила не може се одбити у односу на ЦИТ у земљи подружнице.
Учешће не испуњава услове за изузеће
У случају да је испуњен услов за минимални праг (најмање пет процената учешћа у номиналном уложеном капиталу), али други услови за ПЕ нису, корпорација ће добити до 5 процената кредита за основни порез који се плаћа за учешће (са изузетком прихватљивих учешћа ЕУ, где кредит може покрити цео порез).
Мотив
Мотивни услов укључује околности и чињенице и испуњава се када матично предузеће инвестира у своју подружницу са циљем да оствари добит већу од оне од пасивних портфолио инвестиција. Генерално, захтев је испуњен ако је, на пример, матично предузеће активно укључено у управљање подружницом или ако обавља значајну функцију у пословању групе. Ако се> 50 процената консолидоване имовине зависног предузећа састоји од удела у износу од <5 процената, или зависно предузеће (укључујући зависна предузећа) функционише претежно као компанија за лизинг / лиценцирање или групно финансирање, тада мотив неће бити испуњен.
Захтев за имовином
Бесплатна пасивна имовина, подложна смањеној пореској стопи, има следеће карактеристике:
- нису практично потребни за предузеће њиховог власника; и
- добит коју остварују ефикасно се опорезује по стопи од <10%.
Непокретна имовина се увек квалификује као „добра“ у сврхе овог захтева (без обзира на њену функцију у предузећу и његово опорезивање). Фер вредност имовине на тржишту је одлучујућа за испуњавање услова захтева. Захтев за имовином је континуиран и углавном га треба испунити током целе обрачунске године.
Имовина која се користи за лизинг, лиценцирање или групно финансирање сматра се пасивном, осим када је укључена у активна предузећа за лизинг или финансирање, како је дефинисано законом, или се њихово финансирање састоји од ≥ 90% зајмова трећих лица.
Опорезивање
Генерално, учешћа се сматрају предметом одговарајућег опорезивања ако се опорезују као добит по минималној стопи од 10 процената. Одређене разлике у пореским основама, нпр. Широка ПЕ, одлагање опорезивања до расподеле добити, одбитне дивиденде или одсуство ограничења у погледу одбитка камата могу довести до дисквалификовања пореза на добит као довољне обавезе, осим у случајевима када ефективна пореска стопа у складу са холандским стандардима је ≥ 10%.
