Стране мултинационалне корпорације и холандски годишњи буџет
Ажурирано 19. фебруара 2024
Холандија је спровела неколико приоритета из владине фискалне агенде, који су комбиновани у Пореском плану за 2021. годину. То укључује неколико законских предлога за опорезивање, као и главни холандски буџет за 2021. годину. Мере су усмерене на смањење опорезивања дохотка од запослења, активну борбу против избегавања пореза, подршку чистијој и зеленијој економији и такође генерално побољшање холандске инвестиционе климе за стране предузетнике.
Поред буџета за 2021. годину, неки други предлози ступили су на снагу прошле године. То се односи на Директиву ЕУ о обавезном откривању података (ДАЦ6) и Директиву о избегавању плаћања пореза 2 (АТАД2). И буџет за 2021. годину и АТАД2 примењени су 1. јулаst јануара 2021, док је ДАЦ6 примењен 1st јула прошле године. Имајте на уму да ДАЦ6 такође има ретроактивни ефекат од 25th од јуна 2018. Ово би могло имати импликације на ваше већ постојеће пословање у Холандији. Ако желите да сазнате више о овоме, увек се можете обратити Intercompany Solutions за дубинске информације и савете. Сви ови предлози и мере опорезивања имају финансијски утицај на стране мултинационалне компаније које поседују или имају подружницу, представништво или краљевско предузеће у Холандији.
Више информација о ДАЦ6
ДАЦ6 је ЕЦОФИН директива Савета, која ће изменити Директиву 2011/16 / ЕУ у вези са административном сарадњом. Ово подразумева обавезну и аутоматску размену или информације о прекограничним аранжманима о којима се извештава и који ће омогућити откривање потенцијално агресивних пореских аранжмана. Стога ће ова директива наметнути обавезу пријављивања одређених прекограничних аранжмана са главном корист да би се остварила значајна пореска предност од стране посредника као што су порески саветници и адвокати. Остали циљеви којима се често тежи прекограничним аранжманима су задовољење обележја или испуњавање других специфичних обележја, осим добијања пореске олакшице.
ДАЦ6 је већ примењен 2021. Ако је компанија направила први корак ка прекограничном аранжману између 25th јуна 2018. и 1st јула 2020. године, ово је требало пријавити холандским пореским властима пре 31. годинеst августа 2020. После тог датума, сваки покушај или први корак спровођења прекограничног аранжмана мора се пријавити наведеним властима у року од 30 дана.
Више информација о АТАД2
Имплементација АТАД2 је предложена холандском парламенту у јулу 2019. Ова директива о избегавању пореза враћа такозване хибридне неусклађености, које постоје због коришћења хибридних финансијских ентитета и инструмената. Ово доводи до забуне, јер се нека плаћања могу одбити у једној јурисдикцији, док приход који одговара уплати можда неће бити опорезив у другој јурисдикцији. Ово спада у одбитак/без прихода - Д/НИ. Такође постоји могућност да се плаћања одбију од пореза у више јурисдикција, то се зове двоструки одбитак - ДД.
Ова нова правила ће ступити на снагу за обрнуте хибридне ентитете 1st јануара 2022. Директива ће увести обавезу документације која ће бити усмерена на све пореске обвезнике. Није важно да ли се и / или зашто одредбе о хибридном неподударању примењују или не. Ако било који порески обвезник не испуни ову обавезу документације, овај порески обвезник мора да докаже да се не примењују хибридне одредбе о неусклађености.
Предлози који су усвојени 1st јануара 2021
Измена пореза по одбитку дивиденде и правила против злоупотребе у вези са законским порезом на добит предузећа (ЦИТ)
Холандски буџет за 2021. годину делимично се примењује због чињенице да се некадашња правила против злоупотребе нису сматрала у потпуности у складу са законима и прописима ЕУ. Стога је у буџету за 2021. предложено да се измене ова правила у вези са темама као што су порез по одбитку дивиденде и сврха пореза на добит. Ово се такође односи на холандско ослобађање од пореза по одбитку дивиденде које се одобрава сваком акционару са правним лицем који има пребивалиште у ЕУ, у земљи споразума о двоструком опорезивању или Европском економском простору (ЕЕА).
Једини начин на који се ово изузеће не примењује је када субјективни и објективни тест нису испуњени. Раније је објективни тест већ био задовољен када ће корпоративни акционар испунити холандске супстанце. Објективни тест у основи доказује да не постоји вештачка структура. Са новим предлогом који садржи правила против злоупотребе, испуњавање ових такозваних захтева за супстанцом више неће представљати рупу.
Ово пружа простор за две одвојене могућности. Када се покаже да је структура вештачка, холандске пореске власти могу да је оспоре и, на тај начин, ускрате изузеће од пореза по одбитку. Друга опција не испуњава захтеве за супстанцом. У овом случају, власник компаније мора да докаже да структура није вештачка и да ће тада пасти под изузеће од пореза по одбитку.
Такође морате узети у обзир правила контролисане стране корпорације (ЦПЦ), што значи да се подружница не мора нужно квалификовати као ЦФЦ када се захтеви за супстанцом односе на ову подружницу. Поред тога, ако страни порески обвезник испуњава захтеве за супстанцом под објективним тестом, не важе ни правила страних пореских обвезника и не може се сматрати сигурном луком. Ово се односи на стране акционаре који остварују приходе попут капиталних добитака од удела, који је већи од 5% у холандској компанији.
Дакле, ово у суштини значи, да холандске пореске власти могу да оспоре структуру од страних пореских обвезника када се структура покаже као вештачка и тако могу да обрачунавају порез на доходак. То је могуће чак и ако су испуњени захтеви за супстанцом. Алтернативно, страни порески обвезник такође може доказати да структура није вештачка, чак и када захтеви за супстанцом нису испуњени, што неће резултирати наплатом пореза на доходак од прихода од значајних камата.
Смањење стопе пореза на доходак
Тренутне стопе ПДВ-а у Холандији су 19% и 25,8%. Стопа од 25,8% примењује се на добит већу од 200.000 евра годишње, док се сви приходи испод тог износа опорезују по ниској стопи од 19%. Ово обезбеђује веома конкурентну фискалну климу, због чега је Холандија толико популарна међу страним инвеститорима и мултинационалним компанијама. Штавише, смањењем стопе пореза на доходак обезбеђује се буџет који ће се користити и за смањење пореске стопе на приход од запослења.
Ограничења за банке и осигуравајуће компаније
Буџет за 2021. такође садржи ограничење за осигуравајуће компаније и банке да одбију своје камате, али само ако дуг премашује 92% укупног биланса стања. У ствари, банке и осигуравајуће компаније морају да одрже минимални ниво капитала од 8%. Ако то није случај, на ове компаније ће утицати нова правила о танкој капитализацији за банке и осигуравајућа друштва. Дана 31st децембра претходне књижне године, сви показатељи капитала и полуге утврђују се за пореског обвезника.
Однос полуге за банке одређен је Уредбом ЕУ 575/2013 о бонитетним захтевима за кредитне институције и инвестиционе компаније. Директива ЕУ о солвентности ИИ служи као основа за утврђивање омјера капитала за осигуравајуће компаније. Ако банка или осигуравајуће друштво има физичко седиште у Холандији, ова правила о капитализацији се аутоматски примењују. То је исто за стране осигуравајуће компаније и банке са подружницом или подружницом у Холандији. Ако желите савет на ову тему, Intercompany Solutions могу вам помоћи.
Измењена је дефиниција сталне пословне јединице
Порески план за 2021. годину следи ратификацију мултилатералног инструмента (МЛИ) 2021. године, предлажући промену начина дефинисања сталне пословне јединице (ПЕ) за потребе ЦИТ-а у Холандији. Ово такође укључује сврхе пореза и личних доходака, главни разлог је усклађивање са одређеним изборима које су Холанђани донели у оквиру МЛИ. Дакле, ако се примењује уговор о двоструком опорезивању, примењиваће се нова дефиниција важећег пореског споразума. Ако се у одређеном случају не примењује уговор о двоструком опорезивању, увек се примењује дефиниција Модел ОЕЦД-а о пореским конвенцијама из 2017. године. Ако порески обвезници вештачки покушају да избегну физичко васпитање, може се направити изузетак.
Измењен је холандски порез на тонажу
Да би се усагласили са важећим правилима ЕУ о државној помоћи, Порески план за 2021. такође има за циљ да измени тренутни порез на тонажу за путничке и временске повеље, захтев за заставом и такође активности које искључују превоз људи или робе у међународном саобраћају. То укључује три одвојене мере, и то смањени порез на тонажу за бродове који прелазе 50.000 нето тона, за компаније за управљање бродовима, а такође примену режима пореза на тонажу на бродове за полагање каблова, истраживачка пловила, бродове за полагање цевовода и бродове са дизалицама.
Промене у холандском порезу на лични доходак
Начин на који националне пореске власти поступају са холандским грађанима у великој мери зависи од врсте прихода који они остварују. У годишњој пореској пријави, приходи сваког пореског обвезника поређани су у три одвојена „поља“:
- Поље 1 је свака врста прихода која се односи на активности запошљавања, трговину и власништво куће
- Оквир 2 подразумева приход од значајног удела у предузећу
- Оквир 3 односи се на приходе од улагања и штедње
Досадашња законска стопа пореза на доходак грађана од 51.75% смањена је на 49.5%, што ће се односити на све приходе који премашују износ од 68.507 евра. Ово се односи на приход остварен из оквира 1; приход, кућа или трговина. За приход који износи 68.507 евра или мање, основна стопа од 37.10% се примењује од 1st јануара 2021. Сходно томе, холандска могућност одбитка за плаћање хипотекарне камате такође се смањује у корацима. Стопа је смањена на 46% у 2020, даље на 43% у 2021, 40% у 2022 и 37,05% у 2023. Буџет за 2021 већ је садржао ове промене.
Остале промене укључују повећање законске стопе пореза на доходак грађана са 25% на 26.9% у 2021. години, што подразумева приход из оквира 2; приход од значајног (5% или више) интереса у предузећу. Повећање ове стопе директно је повезано са смањењем ЦИТ-а за добит коју холандске компаније остварују; што значи да га нивелише. Измене опорезивања оквира 3, штедње и инвестиција, такође је најавила холандска влада. Ово би требало да ступи на снагу 2022. Очекује се да се на имовину већу од 30.000 евра опорезује по претпостављеном приносу од 0.09%. Такође, доћи ће до одбитка предвиђене каматне стопе од 3.03%. Законска стопа пореза на доходак грађана биће такође повећана на 33%. Све ове измене и допуне и нови прописи углавном ће имати позитиван ефекат за пореске обвезнике који такође поседују уштеђевину. За пореске обвезнике са другим врстама имовине, као што су кућа за одмор и друге хартије од вредности, ови амандмани могу имати негативнији ефекат. Нарочито ако је ова имовина финансирана дугом.
Смањење пореза на зараде
Холандски „верккостенрегелинг“ или ВКР, који се може превести у одредбу о олабављеним пословима, такође је измењен. Претходни буџет за обезбеђивање трошкова опуштених радом и бесцаринских надокнада повећан је на 1.7%, са 1.2%. Ово се односи на укупне трошкове зарада било ког холандског послодавца, до 400.000 евра. Ако укупни трошкови зарада премаше износ од 400.000 евра, и даље ће важити претходни проценат од 1.2%. Одређени производи или услуге компаније послодавца процениће се по тржишној вредности за ову тачну сврху.
Предлози који су усвојени 1st јануара 2021
Повећање стопе ЦИТ за приход од иновационе кутије и укидање попуста на плаћање за привремене процене ЦИТ-а
Холандска влада повећава ефективну законску стопу пореза на добит од 7% за приход од иновационе кутије на 9% 2021. Влада је такође најавила да попуст који је тренутно доступан обвезницима пореза на добит, који плаћају порез на доходак по привременој процени пореза на добит, биће укинута.
Повећање пореза на промет непокретности
Ако неко жели да инвестира у нестамбену некретнину, мора имати на уму чињеницу да ће стопа пореза на промет некретнина бити повећана са 6% на 7% 2021. године. То се односи само на нестамбене некретнине, јер стопа за стамбене некретнине остаје непромењена и износи 2%. Ипак, холандска влада је најавила да би стопа пореза на промет некретнина за стамбене зграде такође могла бити повећана у блиској будућности, када се имовина изнајмљује трећим лицима, јер то подразумева стицање прихода.
Измене условног пореза по одбитку на плаћања ауторских права и камате
Порески план за 2021. годину укључује закон о порезу по одбитку, који предлаже увођење условног пореза по одбитку на плаћања камата и ауторских права. Ове исплате се односе на исплате које је извршио или холандски ентитет порезног резидента, или нехоландски резидентни ентитет са холандским ПЕ, извршен другим такозваним повезаним лицима која имају пребивалиште у порезу са ниским порезом и / или у случају злоупотребе. Очекује се да ће ова стопа пореза по одбитку износити 21.7% 2021. Главни разлог за инсталирање овог условног пореза по одбитку је обесхрабрење употребе холандске подружнице или резидентног ентитета као левка за камате и исплате ауторских права у јурисдикције са врло ниским 0 пореске стопе. У овом случају, јурисдикција са ниским порезом значи јурисдикција са законском стопом пореза на добит испод 9% и / или укључивањем на ЕУ листу некооперативних јурисдикција.
Било који ентитет може се сматрати повезаним за ову сврху, ако:
- Субјект плаћања има квалификовани интерес у ентитету примаоцу
- Ентитет прималац има квалификовани интерес у ентитету који плаћа
- Трећа страна има квалификовани интерес како у ентитету који плаћа, тако и у ентитету примаоцу
Камата која представља најмање 50% законског гласачког права сматра се квалификованом каматом. Такође се може назвати директним или индиректним контролним уделом. Даље, узмите у обзир да и правна лица могу бити повезана. То се дешава када делују као задружна група која има квалификовани интерес у правном лицу, било директно, индиректно или заједнички. У одређеним насилним ситуацијама, примењиваће се и условни порез по одбитку. То подразумева ситуације као што су индиректне исплате примаоцима у одређеним јурисдикцијама са ниским порезом, углавном усмерене кроз такозвани проводни ентитет.
Нова ограничења у вези са губитком због ликвидације и одбијањем губитка због престанка
Холандска влада је одлучила да ограничи одбијање губитака због ликвидације и престанка по основу 1st јануара 2021. То је због ранијег предлога са намером да се одбију губици због ликвидације у вези са страним учешћем, поред губитака због престанка страних ЈП. Такви губици због ликвидације требало би да се одбију само ако обвезник пореза на добит у Холандији има најмање 25% у односу на тренутно ниских 5% у страном учешћу. Ово такође узима у обзир свако страно учешће које има пребивалиште у ЕУ или ЕЕА. Ликвидација страног учешћа завршава се у року од три године након прекида учешћа. Ограничење одбитка и губитака због ликвидације и престанка бит ће приближно исто. У оба случаја, ограничења се не односе на губитке мање од милион евра, јер ће они и даље бити одбитни за порез.
Савети за стране и међународне холандске компаније и инвеститоре
Будући да све ове мере подразумевају много промена, и холандски и страни предузетници треба да их пажљиво прате. Ако имате међународно предузеће у Холандији, ове промене би се могле применити и на вас. У сваком случају, припремили смо неколико савета ако тренутно послујете у Холандији.
Ако се сматрате страним обвезником пореза који улаже у удела у компанијама у Холандији, требало би да надгледате да ли су ваши приходи и капитални добици и даље изузети од пореза по одбитку и пореза на капиталну добит, будући да је рата измењеног ЦИТ-а против правила злоупотребе и пореза по одбитку дивиденде. То је због чињенице да се испуњавање захтева за супстанцом више не сматра сигурном луком. Поред тога, ако сте власник филијале или представништва стране банке или осигуравајуће компаније у Холандији, мораћете да сазнате да ли се правила о танкој капитализацији односе на ваше пословање. Ако је то случај, могли бисте се суочити са озбиљним недостатком у поређењу са другим сличним институцијама на које ова правила не утичу у оквиру њихове матичне јурисдикције.
Ако случајно поседујете међународно предузеће које је успоставило структуре са такозваним хибридним ентитетима или инструментима само да би смањило ваше пореске трошкове, тада ћете морати пажљиво надгледати те субјекте и такође их евентуално изменити. Ово је неопходно како би се заобишло пореско неефикасно стање које би могло постојати након примене АТАД2. Штавише, одређене мултинационалне корпорације које финансирају дужничке платформе попут финансијских компанија, морају да процене и надгледају да ли би могуће исплате ауторских права и камата које су извршиле ове компаније постале предмет холандског условног пореза по одбитку. Ако је то случај, ове мултинационалне компаније морају да се реструктурирају ако желе да ублаже било какву пореску неефикасност која следи након примене холандског условног пореза по одбитку.
Даље, и холандске холдинг компаније и стране мултинационалне холдинг компаније са холандским огранком или представништвима које се ослањају на неограничен одбитак губитака због ликвидације од страног учешћа, морају бити опрезни у погледу одбитка пореза за такве губитке. Било би паметно проценити како би то могло негативно утицати на њих. На крају, али не мање важно; сва међународна предузећа би требало да сазнају да ли имају било какву нову обавезу извештавања према ДАЦ6, у вези са шемама за оптимизацију пореза које су примењене или промењене након 25th Јун КСНУМКС.
Intercompany Solutions могу да рашчисте све ваше фискалне потешкоће
Ове промене подразумевају пуно нових начина рада и структурирања вашег пословања. Ако сте на било који начин несигурни у вези са тим како ће ови фискални прописи утицати на ваше пословање у Холандији, увек контактирајте наш професионални тим. Можемо решити било какве финансијске и фискалне проблеме са којима бисте се могли сусрести током пута, као и пружити вам савете у областима регистрације компанија у Холандији, рачуноводствене услуге за стране мултинационалне компаније и солидне пословне савете.
