Меморандум Холандски ДГА
Ажурирано 7. маја 2024
1. Увод
У овом меморандуму, циљ нам је да вам пружимо савете о најбољем начину да успоставите чврсту структуру компаније. Ово такође укључује да буде компатибилан са порезима и профитабилан. Погледаћемо факторе као што су структура компаније, порези на доходак и минимална зарада за директора-акционара (холандски: ДГА). Такође, навешћемо како се прилагодити ДГА који живи у иностранству, на пример у прекограничним ситуацијама. За овај чланак користимо теоретски случај са холандским БВ са ДГА који живи у Италији. Са овим информацијама при руци, урадили смо истраживање о неопходној ДГА плати, да ли је пожељно основати италијански холдинг и како ће се дивиденде опорезовати.
Сваки ДГА има акције у својој компанији и на тај начин прима дивиденду. Дивиденде које потичу од значајних камата опорезују се у Холандији по стопи од 26,9%, док се остварени приход опорезује по минималној стопи од 37,07%, а максималној стопи од 49,5%. Порез на доходак је много већи од пореза на дивиденде од значајних камата. Због ове разлике у процентима, холандска влада је увела фиктивно запошљавање за ДГА компаније. То у суштини значи да је ДГА обавезан да прима плату од свог БВ. Следеће ћемо разговарати о овој теми.
2. Захтеви за плату за холандски ДГА
Холандски порески закон захтева од сваког директора-акционара да себи исплати плату од свог холандског БВ-а. Члан 12а холандског закона о платама („вет оп де лоонбеластинг“) захтева да ДГА има плату која одговара највећем износу од следеће три опције:
- 75% плате у најупоредивијем запослењу;
- Највиша плата свих запослених који раде у компанији;
- € 48.000.
Ова зарада се опорезује у порезу на доходак као што је наведено у уводу, по стопи од 37,07% или 49,5%, у зависности од висине плате.
2.1 ДГА плата у прекограничним ситуацијама
Горе поменути захтеви за плате важе за било који холандски ДГА, који такође физички живи у Холандији. У нашем теоријском случају, међутим, имамо ДГА који живи у Италији. Ова чињеница нашу имагинарну ситуацију чини такозваном прекограничном ситуацијом. ДГА плата је нешто што је увео само холандски порески закон, тако да то није нешто што друге земље такође примењују и/или знају. У прекограничним ситуацијама, увек морамо да истражимо постојећи порески споразум између Холандије и земље која је применљива, у овом случају Италије, као што смо рекли. Због јединствености захтеване ДГА плате, држава мора прво да прихвати ову холандску регулативу пре него што се она примени и на њене грађане. Ако погледате порески споразум између Холандије и Италије, нећете наћи такав закон или уредбу.
То једноставно значи да ДГА холандског БВ-а који тренутно живи у Италији не мора да узме у обзир законски прописану минималну холандску ДГА плату. Такође, не налазимо ништа о минималној плати за ДГА који живи у иностранству у релевантној судској пракси о овој теми. То значи да ДГА није у обавези да себи исплаћује плату. Штавише, измишљена плата ДГА није опорезива у Холандији. Дакле, ако холандски ДГА који живи у иностранству жели да прима плату, онда је слободан да то уради. Непотребно је рећи да ће ова плата тада бити опорезована у Холандији.
2.2 Дивиденде
ДГА очигледно мора да прима новац за живот. Имајте на уму да се све што ДГА прими, а што се не може класификовати као 'плата', зове дивиденда. Дивиденда у случају значајног интереса, а то је када поседујете 5% или више од укупног износа акција компаније, опорезује се по стопи од 26,9% према холандском пореском закону. Када погледамо ДГА који живи у Италији, морамо поново да истражимо порески споразум између Холандије и Италије како бисмо сазнали где се дивиденде опорезују. У члану 10 пореског споразума налазимо да се дивиденда опорезује у другој земљи, што значи где живи ДГА, у овом случају Италија. Без обзира на то, Холандији је такође дозвољено да опорезује дивиденде по стопи од 15%. Да би се избегло двоструко опорезивање, порез плаћен у Холандији се стога одбија у Италији.
3. Структура
Сада када знамо како се све опорезује, можемо дубље погледати како да најефикасније структурирамо саму компанију. Постоје две опције које можете изабрати у овом сценарију. Прва опција је да покренете холдинг компанију у Италији и добијете дивиденду са овим холдингом, пре него што себи доделите ову дивиденду. Друга опција је да добијете дивиденду директно без додатног улагања. У наставку ћемо детаљније скицирати и објаснити обе опције.
3.1 Италија Холдинг
Када се одлучите за италијански холдинг у нашој теоријској ситуацији, холандски БВ тада плаћа корпоративни порез у Холандији. Након тога, остаје вам зарада након опорезивања и можете исплатити дивиденду акционару; италијански холдинг. Нормално, холандске пореске власти ће задржати 15% као порез на дивиденду. Али у овом случају холандски порески закон нуди могућност да се италијанском холдингу исплати комплетних 100% дивиденде, без плаћања пореза у Холандији.
Ово је могуће само када су испуњени следећи услови:
- Акције се држе без разлога избегавања пореза;
- Структура је изабрана због пословног и/или комерцијалног разлога, а не због пореског разлога, као што је избегавање пореза.
Овај последњи услов теоретски може да вас уведе у разговоре са холандским пореским властима, иако такав случај раније нисмо видели. Имајте на уму да утаја пореза може довести до великих новчаних казни у Холандији и, у најгорем случају, затвора.
3.2 Без задржавања између
У случају да се не одлучимо за италијански холдинг, слика изнад нам показује алтернативну структуру компаније. Акционар ће добити дивиденду директно од холандског БВ. У овом случају, 15% ће бити опорезовано у Холандији, што се онда одбија у Италији, због постојећих правила у вези са избегавањем двоструког опорезивања. Акционар ће очигледно платити и порез на примљену дивиденду у Италији.
4. Закључак
Укратко, можемо закључити да не постоји таква ствар као што је измишљено запошљавање и плата за ДГА у примеру о којем смо управо говорили. То значи да ДГА не мора себи да исплаћује плату, већ може изабрати да уместо тога исплати дивиденду. Дакле, ДГА може избећи да плати холандски порез на приход за део плате. Међутим, када одлуче да себи исплате плату, то ће у Холандији бити опорезовано по пореској стопи између 37,07% и 49,5%, у зависности од висине плате.
У зависности од структуре коју неко одабере, примљена дивиденда ће се опорезовати у Италији, или у Холандији и Италији. Када италијански холдинг добије дивиденду, Холандија неће опорезовати дивиденду, али искључиво под условом да италијански холдинг не држи акције у холандском БВ да би избегао порезе, и друго да изабрана структура мора бити изабрана јер из пословних или комерцијалних разлога. Када акционар добије дивиденду директно од холандског БВ, Холандија ће опорезовати ову дивиденду по стопи од 15%. Због пореског споразума и због избегавања двоструког опорезивања, ово ће бити одбитно у Италији, а дивиденда ће се опорезовати у Италији.
резиме
Ако имате компанију у НЛ и холдинг у Италији, онда је могуће исплатити дивиденде од 0% у Холандији. На пример: клијент по имену Ђовани, има компанију ''Армани Холдинг'' у Италији, а такође поседује БВ ''Армани Холандија'' у Холандији. Остварује 100.000 евра профита. Затим плаћа 15% корпоративног пореза у Холандији (15.000 евра). Након опорезивања остаје 85.000 € добити. Он то користи да својој италијанској холдинг компанији исплати 85.000 евра дивиденди. Ово неће бити опорезовано. Ових 0% је због директиве мајка-ћерка у Европи (ако ваш холдинг поседује компанију као подружницу, нема пореза). А онда новац прима његова италијанска холдинг компанија. Ако жели да плати из свог италијанског холдинга себи лично, мораће да плаћа редовне порезе у Италији.
- Италијански акционар/директор и БВ у Холандији
У овом случају, Ђовани је директно власник Холандије БВ, али живи у Италији. Дакле: Ђовани је 100% акционар „Арманија Холандије”. У овом сценарију остварује исти износ добити, а затим себи исплати 85.000 евра дивиденде. Ако не поседује холдинг, платиће 15% пореза на дивиденду у Холандији. То значи да ће платити (85.000 € * 15% = 12.750 €) порез. А Ђовани добија 72250 евра на свој италијански банковни рачун. Мораће да сазна колико износи порез на доходак грађана, у овом случају, у Италији.
- ДГА плата
Дакле, како то функционише са потребном ДГА платом? Због чињенице да Ђовани није становник Холандије, не постоји минимална плата. Међутим, њему је дозвољено да себи плаћа директорску плату из Холандије и плаћа порез у Холандији, али то није обавезно. Ако имате питања, слободно се обратите Intercompany solutions за детаљније информације о овој теми.
