Директиве за сузбијање избегавања пореза у Холандији
Ажурирано 19. фебруара 2024
Чланство Холандије у Организацији за економску сарадњу и развој (ОЕЦД) предуслов је за њено активно учешће у пројекту ОЕЦД-а за сузбијање преусмеравања добити и ерозије базе (БЕПС). Постигнут је споразум о БЕПС-у у ОЕЦД-у и све чланице су ангажоване на његовој примени. Према томе Холандија ће донијети законе у складу с тим.
Као резултат своје подршке пројекту, држава је изменила режим оквира за иновације у свом пореском законодавству, на снази од 1st јануара 2017. Холандија је усвојила такозвани мултилатерални инструмент, без обзира на резерве према одређеним тачкама.
Документација о трансферним ценама и извештавање ЦбЦ, главне и локалне датотеке
Пакет примене ОЕЦД-а за извештавање по земљама (ЦбЦ) пример је законодавства везаног за БЕПС. Захтеви за извештавање првенствено су намењени за употребу у сврху процене ризика од стране пореских власти земаља учесница.
Према извештају ОЕЦД-а, мултинационална предузећа (МНЕ) са прометом од ≥ 750 милиона евра биће дужна да подносе извештаје ЦбЦ у државама у којима су крајње матичне компаније резидентне. Тада ће локалне пореске власти размењивати добијене информације са властима у другим укљученим земљама које учествују у споразуму о међусобној размени таквих извештаја.
Поред тога, завршни извештај ОЕЦД-а захтева од сваке компаније у оквиру ЦГ-а да чува локални и главни досије у свом административном одељењу. Главне датотеке садрже информације о трансферним ценама у целом предузећу, а локалне датотеке представљају трансакције локалне компаније у предузећу. Све пријављене информације биће строго поверљиве и неће бити јавно доступне.
Холандија је усвојила законодавство којим се примењује пакет извештавања ЦбЦ и одговара тамо наведеним методама и систему. Поред тога, холандска предузећа са укупним прометом од ≤ 50 милиона евра такође морају да воде матичне и локалне датотеке.
Као што је горе напоменуто, само матичне компаније мултинационалних предузећа дужне су да подносе извештаје ЦбЦ. Било који холандски ентитет укључен у мултинационално предузеће чији је промет једнак или већи од 750 милиона евра, дужан је да пошаље обавештење пореској управи наводећи да ли ће сурогат или крајњи матични ентитет поднети извештај ЦбЦ. Алтернативно, мора да наведе који ће ентитет поднети извештај и где има пребивалиште ради плаћања пореза. Рок за слање овог обавештења је на крају фискалне године.
Штавише, холандске компаније које су дужне да подносе извештаје ЦбЦ морају да их предају најкасније дванаест месеци након завршетка фискалне године. Главни и локални досијеи требало би да буду доступни у административним одељењима компанија до истека рока за подношење пореских пријава.
Директива против праксе избегавања пореза
У јулу 2016. Европска унија је усвојила Директиву 2016/1164 о утврђивању правила против пракси избегавања пореза које директно утичу на функционисање унутрашњег тржишта. Садржи неколико мера за спречавање избегавања пореза. Они су повезани са излазним опорезивањем, одбитком камата, против злоупотребе и контролисаним страним компанијама.
Директива такође предвиђа правила за решавање неусклађености између држава чланица (МС) ЕУ која потичу од употребе хибридних ентитета или инструмената. Његове одредбе морају се пренети у све државе чланице од 31. децембра 2018. и примењивати од 1. јануара 2019. Постоји изузетак у вези са правилом опорезивања излаза, који ће се пренети 31. децембра 2019. и применити од 1. јануара , 2020. Као држава чланица ЕУ, Холандија је такође обавезна да примени Директиву.
Поред одредби Директиве Савета (ЕУ) 2016/1164, ЕК је у свом плану за европску пореску реформу предложила правила за неусклађеност држава чланица и земаља које нису чланице ЕУ. Директива Савета (ЕУ) 2017/952 о измени Директиве (ЕУ) 2016/1164 у погледу хибридних неусклађености са трећим земљама усвојена је 29. маја 2017. Још увек није јасно како ће Холандија применити две директиве.
Пројекат заједничке консолидоване основице пореза на добит (ЦЦЦТБ)
Предлог Комисије за пореску реформу укључује обавезни ЦЦЦТБ за државе чланице од 2021. Овај пројекат је веома сличан предлогу из 2011. за увођење ЦЦЦТБ. Циљ му је постићи усклађивање опорезивања правних лица у ЕУ и обезбедити формулу за расподелу прихода предузећа међу државама чланицама. ЦЦЦТБ пројекат има приступ у два корака. Први предложени корак је увођење заједничке основице за порез на добит од 2019. Циљ је ускладити израчунавање ЦТБ-а између држава чланица.
Остаје да се види да ли ће државе чланице одобрити предлоге основице за порез на добит и када и како ће се они применити на нивоу ЕУ, што ће довести до новог холандског законодавства. У сваком случају, ЦТБ је озбиљна ствар за расправу у вези са опорезивањем у ЕУ.
državna помоћ
ЕК је недавно започела истрагу о томе да ли је одређено порески уговори између предузећа и државних власти крше одредбе ЕУ о државној помоћи. ЕК је већ донела закључак да су неки од разматраних пореска решења представљају нелегитимну државну помоћ. До таквог закључка дошло се и у вези са пореском пресудом у Холандији. Државна влада је уложила жалбу на ову одлуку пред ЕСП.
Очекује се да ће ЕК размотрити и друге пореске споразуме. Ипак, Комисија је посебно истакла да се не очекују систематске неправилности у вези са пореским пресудама у Холандији. Влада земље има мишљење да општа пракса пореског одлучивања искључује државну помоћ, под условом да су пресуде у складу са националним пореским законом. Циљ пореских пресуда је да пореским обвезницима пруже напредну сигурност.
Да ли су вам потребне додатне информације или правна помоћ? Молимо Вас да нас контактирате.
