Шта је АБЦ-испорука унутар ЕУ и како је повезана са ланчаним трансакцијама?
Ажурирано 19. фебруара 2024
Холандија се сматра висококонкурентном земљом широм света, када је у питању пословање. С обзиром да су лука Ротердам и аеродром Сцхипхол удаљени само 2 сата један од другог, сматра се профитабилним отварањем логистичког или дроп-схип бизниса овде. Непосредан приступ висококвалитетној инфраструктури осигурава да можете да увозите и извозите робу веома брзом динамиком. Ипак, Холандија је такође део Европске уније, па се европски и међународни закони примењују и на пословање у овој земљи. Са међународним законима и прописима који одређују начин на који треба да се бавите својим пословним пословима, од највеће је важности да се упознате са неким од ових међународних закона. Један од ових прописа тиче се такозване АБЦ-испоруке. Ова врста отпреме укључује најмање три предузетника из више земаља, а регулисана је због пореских разлога, као и због избегавања превара. У овом чланку ћемо описати АБВ-испоруку, тако да знате са чиме се суочавате ако размишљате о отварању предузећа у Холандији.
Објашњене ланчане трансакције
Ако желимо да објаснимо ланчану трансакцију, почнимо од основа. Редовна трансакција је када предузетник или особа А прода нешто (било робу или услуге) предузетнику или особи Б. Ово је прилично једноставно и јасно, пошто А треба само да испоручи, а Б треба да плати. Међутим, у ланчаној трансакцији постоји више страна укључених у једну трансакцију. Ово је такође разлог зашто је АБЦ-испорука названа као таква: укључено је више предузетника него само А и Б, јер постоји и Ц (а понекад чак и више страна). У ланчаној трансакцији унутар ЕУ, роба се испоручује двојици или више предузетника. Ако су укључене три стране, ланац иде од А до Б, а затим од Б до Ц. Имајте на уму да се роба физички транспортује директно од А до Ц. Ипак, још увек постоје трансакције између све три стране.
Важан део је ко може да испоручи преко европског транспорта робе унутар заједнице: значи за стопу ПДВ-а од 0%. Генерално, посредник је тај који то може да уради, односно стопа ПДВ-а од 0% може се приписати само једном снабдевању у ланцу. Ово је испорука посреднику/брокеру или од стране посредника. Брокер генерално никада није први добављач у ланцу. Начин на који се брокер може одредити је откривање ко заправо води рачуна о транспорту робе. Да ли предузетник у ланцу, који није први добављач, превози или отпрема робу? Онда је овај предузетник посредник. Да ли страна ван ланца превози или отпрема робу? У таквим случајевима, посредник се посматра као особа која даје упутства тој страни за транспорт или пошиљку унутар заједнице.
Шта је тачно АБЦ-испорука?
Као што је речено у уводу, АБЦ-испорука увек укључује 3 одвојене стране: А, Б и Ц. Уопштено, предузетник А продаје робу Б, који заузврат продаје предузетнику или купцу Ц. Али: роба ће бити испоручена директно од предузетника А до предузетника или купца Ц. Због чињенице да продавац заправо није тај који испоручује робу, важе нека додатна правила када је у питању плаћање ПДВ-а и пореза. У суштини, постоје две одвојене трансакције:
- Трансакција између стране А и Б
- Трансакција између стране Б и Ц
Дакле, главно питање је: ко плаћа ПДВ ако постоји АБЦ-испорука унутар Европске уније? Предузетник А, Б или Ц? Покушаћемо да објаснимо овај процес, тако што ћемо у наставку детаљно навести пример АБЦ испоруке.
Пример АБЦ-испоруке
Ако желите да знате како се поступа са плаћањем ПДВ-а приликом обављања АБЦ испоруке, паметно је да сазнате више о самом процесу. Замислите да постоји компанија у Немачкој (предузетник А) која продаје челик. Имате компанију у Холандији (предузетник Б), која препродаје челик компанији у Белгији (предузетник Ц). Ви сте као компанија наложили предузетнику А да испоручи челик директно из Немачке предузетнику Ц у Белгији. То у суштини значи да је транспорт до Белгије такође део испоруке од А (Немачка) до Б (Холандија). Дакле, транспорт се састоји из два одвојена дела: првог и другог испоруке. Ово ћемо објаснити у наставку.
1. испорука
Прва испорука се сматра испоруком од предузетника А до Б. То значи да испорука иде у другу земљу ЕУ. Због чињенице да је транспорт заправо део испоруке, сматра се испоруком унутар заједнице. Прописи који се односе на ПДВ унутар Заједнице су скуп правила која се примењују на одређене прекограничне активности у оквиру целе Европске уније. То значи да компанија А може послати фактуру компанији Б са наплаћеним ПДВ-ом од 0%. Након што се то деси, предузетник Б мора да се региструје у Белгији као предузетник који подлеже ПДВ-у и да тамо пријави своју аквизицију унутар заједнице. Постоји и опција такозване 'поједностављене АБЦ-испоруке', у којој холандски предузетник не мора да се региструје као предузетник у Белгији.
Шта је поједностављена АБЦ достава?
Са нормалном АБВ-испоруком, предузетник А продаје предузетнику Б, који затим продаје предузетнику Ц. Роба затим иде директно од предузетника А предузетнику Ц. Ако се роба транспортује од предузетника А до Б, онда Б мора да се региструје у земљи Ц, као што смо горе поменули, и тамо поднесите декларацију. Међутим, то није потребно када говоримо о поједностављеној АБЦ-испоруци. Ако не желите да се региструјете у земљи предузетника Ц (у нашем случају у Белгији), такође можете да се одлучите да своју испоруку пријавите предузетнику Ц у Холандији.
У том случају није потребна регистрација у земљи Ц. Ипак, мораћете да извршите неке додатне радње. Као што је горе објашњено, предузетник Б ће добити фактуру од предузетника А са 0% ПДВ-а. Као предузетник Б, не укључујете ову куповину у своју ПДВ пријаву, јер не морате да плаћате ПДВ. Када испоручите робу компанији Ц у Белгији, ово се такође сматра снабдевањем унутар заједнице. То значи да такође шаљете фактуру од 0% ПДВ предузетнику Ц. Имајте на уму да ова фактура треба да испуни неке додатне услове. У суштини, ову испоруку Ц-у пријављујете у сопственој пријави ПДВ-а, а такође морате да је укључите у своју ИЦП декларацију. Предузетник Ц затим сам израчунава ПДВ који дугује и пријављује га у својој земљи, у нашем примеру у Белгији. Касније ћемо у овом чланку изложити додатне услове и захтеве за поједностављену АБЦ испоруку.
2. испорука
Након што се изврши прва испорука, време је за другу испоруку. У нашем примеру постоје две различите могућности:
- Уз нормалну АБЦ испоруку, предузетник Б се регистровао као предузетник у Белгији. Стога се испорука од Б до Ц сматра домаћом испоруком, пошто челик остаје у Белгији. У овом случају, Б наплаћује белгијски ПДВ предузетнику Ц.
- Са поједностављеном АБЦ-испоруком као што смо поменули горе, Б не мора да се региструје у земљи Ц. Уместо тога, предузетник Б шаље фактуру од 0% ПДВ-а из Холандије у Белгију, након чега предузетник Ц пријављује ПДВ који дугује у Белгији. У оба случаја, транспорт се одвија директно од А до Ц.
Дакле: У редовној АБЦ-испоруци, Б купује од А и организује транспорт. То значи да је Б брокер. Само стопа ПДВ-а за робу коју А испоручује Б је 0%. Остале испоруке, на пример од Б до Ц и евентуално од Ц до Д итд., су такозване домаће испоруке које се опорезују у земљи ЕУ у коју роба стиже. Да ли брокер доставља свом добављачу ПДВ ИД земље ЕУ из које се роба испоручује? Тада се за 0. испоруку примењује стопа ПДВ-а од 2%. У наставку ћемо размотрити услове и одредбе за поједностављену АБЦ испоруку.
Услови и захтеви за поједностављену АБЦ-испоруку
Разумљиво је да власници предузећа не желе да се региструју као предузетници у многим земљама. На пример; ако послујете у 7 земаља, то би значило да бисте морали да се региструјете у свакој од њих. Због чињенице да се ово сматра непрактичним, можете применити и поједностављену шему АБЦ-испоруке ако испуњавате одређене услове. Генерално, имате мање обавеза када примените поједностављену шему, као што је да више не морате да се региструјете у земљи предузетника. Услови које морате да испуните су следећи:
- У могућности сте да покажете да сте купили нешто од предузетника А са циљем да продате ову робу предузетнику Ц. То се прилично лако може урадити, на пример, давањем понуде или уговора.
- Сва 3 предузетника морају имати ПДВ идентификациони број у свакој земљи.
- Морате направити јасан договор са предузетником А у вези са транспортом робе до Ц.
- Роба се затим директно отпрема од предузетника А предузетнику Ц.
- Затим морате да укључите своје снабдевање унутар заједнице предузетнику Ц у вашу пријаву ПДВ-а и такође ИЦП изјаву.
Додатни захтеви за вашу фактуру
Поред испуњавања специфичних услова да бисте могли да користите поједностављену АБЦ испоруку, морате узети у обзир и неке додатне захтеве у вези са фактуром коју шаљете. Ово је посебно важно за предузетника Б. Када креирате фактуру док примењујете поједностављени АБЦ метод испоруке, потребно је да додате следеће додатне информације:
- ПДВ идентификациони број ваше компаније
- Национални ПДВ идентификациони број предузетника Ц
- Такође морате посебно да поменете било шта од следећег:
- 'Померање поједностављене АБЦ шеме испоруке', или;
- „Снабдевање унутар заједнице“.
Ова информација обавештава предузетника Ц о томе да треба да пријави ПДВ у својој земљи, због чињенице да сте користили поједностављену АБЦ шему испоруке. Дакле, предузетник Б шаље фактуру од 0% ПДВ-а, а предузетник Ц пријављује ову фактуру тако да земља у којој се налази предузетник Ц може уновчити ПДВ, ако наведени предузетник Ц има мање ПДВ-а за плаћање него што је примио. Ово такође обавештава купца Ц да мора да пријави ПДВ, јер користите поједностављену шему.
Која је испорука снабдевање унутар заједнице у АБЦ трансакцијама?
Од 1. јануара 2020. и 2021. године, правила ПДВ-а за међународну трговину су се променила у низу важних тачака. Да бисмо сазнали како предузетник треба да одреди која је испорука унутар заједнице у АБЦ-трансакцијама, потребно је да погледамо важеће законодавство. Од 1. јануара 2020., главно правило је да је снабдевање унутар заједнице снабдевање од А до Б. У нашем примеру изнад, то би био немачки предузетник А. Али: ако предузетник Б даје предузетнику А ПДВ идентификациони број од државе чланице поласка, снабдевање од Б до Ц такође ће се сматрати снабдевањем унутар Заједнице. Нови аранжман важи само ако Б организује превоз.
Поједностављење које ће се примењивати од 1. јануара 2020. може се применити и у случају дужих ланаца. Претпоставимо, на пример, да постоји АБЦДЕ достава и Д организује транспорт. У том случају, ако Д обезбеди Ц-у ПДВ број из земље која није земља поласка робе, снабдевање од Ц до Д се квалификује као снабдевање унутар заједнице. Ако наведени предузетник даје ПДВ број за земљу из које долази, онда је снабдевање од Д до Е снабдевање унутар заједнице и тако даље. Поједностављење нема последице за већ постојећу поједностављену СПЦ шему; ово ће наставити да постоји. Сам пропис се лако може применити у пракси и пружа већу правну сигурност. На крају крајева, А може да се ослони на ПДВ идентификациони број који му је достављен. Међутим, по нашем мишљењу, у одређеним случајевима још увек може да се расправља о томе ко је превезао робу, на пример када се Б сагласи са А да преузме робу, али је радник Ц пошаље. Ко транспортује робу суштински утиче на то да ли се пропис примењује и у којој вези се одвија снабдевање унутар заједнице.
Да ли вам је потребно више информација о ланчаним трансакцијама унутар Европске уније?
Ако желите да покренете холандску компанију и тргујете робом унутар ЕУ, мораћете да се упознате са многим различитим законима и прописима који покривају ову тему. У супротном, ризикујете велике новчане казне или чак затвор, због чињенице да се злоупотреба може посматрати као утаја пореза и/или превара. Када сте укључени у АБЦ-трансакције, важно је да сагледате последице аранжмана на основу вашег тренутног понашања. Ако имате ПДВ бројеве из различитих земаља, можете видети да ли је повољније користити један или други ПДВ број за АБЦ-трансакције. На овај начин можете поставити сопствени ланац снабдевања на најбољи профитабилан начин за своју компанију. Да ли вам је потребна помоћ око неких прописа? Или тражите савет о начину на који би требало да отворите своје компаније? Наравно, радо ћемо вам помоћи у томе. Молимо контактирајте једног од наших саветника за ПДВ за више информација у вези са темом или јасну понуду.
